玉林市會計培訓班

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成本轉出和虛開分錄

答：增值稅進項稅轉出，也就是說進項稅額不得抵扣，應從抵扣中轉出，轉入相關成本.賬務處理的分錄是：

(1)轉出該進項稅額記入相應成本費用賬戶

借：主營業務成本(或xx資產、xx費用等科目)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)在期末，需要把進項稅額轉出貸方余額轉入"應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

(3)繳納這部分稅款

借：應交稅費 應交增值稅 未交增值稅

貸：銀行存款

成本轉出的以前年度損益分錄如何做?

借：以前年度損益調整

貸：庫存商品

借：未分配利潤--年初未分配利潤

貸：以前年度損益調整同時，資產負債表期初數中的存貨、未分配利潤的年初數要相應調整減少，如果是上年少轉，利潤表上年數欄的主營業務成本要調整增加，利潤總額和凈利潤等要相應減少。

現金流量表和所有者權益變動表的相關項目的上年數也要相應調整。

公司在去年成本少結轉了，現在應該怎么做賬務處理?

根據新《企業會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯調整》和《企業會計準則第28號--資產負債表日后事項》的規定，對于本期發現的，屬于以前年度的會計差錯，按以下規定處理：

①非重大會計差錯，是指不足以影響會計報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量作出正確判斷的會計差錯.對于本期發現的，屬于與前期相關的非重大會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目，屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。

②重大會計差錯，對于發生的重大會計差錯，如影響損益，應計入"以前年度損益調整"科目，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整;如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。

所以，公司現在發現去年成本少結轉了，如果屬于數額較大，賬務處理如下：借記"以前年度損益調整"，貸記"庫存商品".如果屬于數額較小，賬務處理如下：借記"主營業務成本"，貸記"庫存商品"。

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