考證會計培訓班

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合并報表中子公司的抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應的計提了盈余公積，應付利潤，并形成未分配利潤年末

子公司根據子公司的凈利潤：

借：利潤分配--應付現金股利

貸：應付股利

借：利潤分配--提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益：

借：長期股權投資--損益調整(子公司的凈利潤)

貸：投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進行提取盈余公積、應付利潤，同時形成未分配利潤。

這樣母公司根據自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借：利潤分配--應付現金股利

貸：應付股利

借：利潤分配--提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

合并報表中對子公司的抵消分錄是什么意義?

1、站在集團的角度，將受控制的所有子公司的資產、負債、凈利潤、現金流量反映出來;

2、要實現上述反映，最簡單的方法就是將母子公司的報表簡單相加起來，但這種相加會出現重復計量的問題;

3、于是將重復的資產負債相抵消;對于內部交易，也是站在集團的角度，將未實現的內部交易剔除;

4、合并報表非常看重公允價值，比如增加股權投資使得長期股權投資由權益法變為成本法，個別報表是用權益法下的賬面價值加上新增投資，但是合并報表則反映權益法下的原投資在新增投資日的公允價值加上新增投資反映，同時將原權益法下實現的收益反映為投資收益;

5、將子公司的所有資產負債納入合并報表，并反映少數股東權益。

6、母公司長期股權投資和子公司所有者權益相抵消時，不考慮內部交易的影響，因此后續需要重新考慮內部交易，并且每做一筆內部交易抵消分錄，涉及損益的，應調整少數股東權益，即做一筆借：少數股東權益 貸：少數股東損益 或相反分錄。

合并報表中子公司的抵消分錄的處理，整體上來說，關于母子公司合并報表的投資收益抵消的處理還是比較麻煩的，不過在會計分錄上的處理可以通過盈余公積和應付現金股利的科目核算，還有更多的分錄介紹如果大家看完上文后還有什么疑問，都可以來本網站進行咨詢，這里有很多相關資料可以搜索。

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