深圳正規會計培訓班

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預繳企業所得稅應退稅計入會計科目

一、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅。

2.結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業所得稅匯算清繳退還，會計分錄應該怎么做?

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

借：銀行存款

貸：應交稅金--應交企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

假如涉及調整上年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配--未分配利潤

貸：盈余公積--法定盈余公積

貸：盈余公積--法定公益金

房地產企業所得稅預繳計算方法

按照稅法規定，房地產開發企業采取預售方式銷售的，其當期取得的預售收入要先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再并入當期應納稅所得額統一計算企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整.預售收入的利潤率不得低于15％，由主管稅務機關根據本地實際情況確定。預繳時是預收款減預繳的附加稅和土地增值稅然后乘以預征率。

新《企業會計準則》以及相關規定未對房地產企業轉讓銷售不動產預收款計征企業所得稅和營業稅及其附加的會計處理進行明確，故實務中存在不同處理方式。

預交所得稅的會計處理

在實務處理中，預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

（1）房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產開發產品完工后，企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。

（2）所得稅會計的處理方式

若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

預繳企業所得稅應退稅計入會計科目應該怎么做？如果退的是當年的，借記銀行存款，貸記所得稅費用。如果退的是以前年度的，收到退稅款，借記銀行存款，貸記應交稅費--應交所得稅。

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