格爾木會計培訓班

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未開票收入后來又開票如何做賬

需要把原來的收入沖掉，然后再做一筆一模一樣的，但開票收入的分錄。

具體賬務處理是：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

全額開具發票可按按差額計算繳納增值稅情況有哪些

1.提供物業管理服務中收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(國家稅務總局公告2016年第54號)

2.航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。

航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發票。(國家稅務總局公告2018年第42號)

3.從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。

5.提供客運場站服務的一般納稅人，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6.提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

7.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

9.試點納稅人中的小規模納稅人(以下稱小規模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

10.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

11.小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

12.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

未開票收入后來又開票如何做賬?未開票收入后來又開票了，增值稅申報表也需要更改，不可能按照之前沒有開票的收入來填寫。建議會計最好是能夠掌握其中做賬上的規定跟申報表變化，及時處理好無票收入轉變成開票的差異。

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