管理財務會計培訓班

管理財務會計培訓班，在會計培訓方面，正保會計網校是有目共睹的出色。下面為大家分享一些會計實操知識。

出售企業固定資產會計分錄

1、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理，會計分錄為：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2、銷售固定資產，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

3、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益，會計分錄為：

借：固定資產清理

貸：資產處置收益

固定資產改裝費用入哪個科目

根據企業會計準則的規定，固定資產的資本性后續支出應當計入固定資產賬面價值.具體核算為先將固定資產的原價、已提累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產賬面價值轉入"在建工程"。

固定資產的更換與固定資產改良的區別主要表現在，固定資產價值是否升值上：

如果舊部件更換后固定資產的運行能力沒有提高，稱為更換，比如更換性能相同的空調系統;如果舊部件更換后固定資產的運行能力得到提高，則稱為改良，比如更換性能列好更復雜的空調系統.固定資產更換與改良相當于我國會計中的固定資產大修理或技術改造。

固定資產的更換與改良都能為企業帶來更多的未來的經濟利益，在會計中均作為資本支出.在實踐中，更換為改良很難區分。

固定資產清理如何交稅

答：正常交稅，稅點是2%~3%。

《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)第二條規定：

自2016年2月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

由于多數是2012年以前的，完全可以按照3%征收率減按2%確定增值稅。

小規模固定資產清理填報

答：《增值稅(專用/普通)發票使用明細表》填表說明

1、"發票起止號碼"是指填寫在本張表格中的發票(包括專用發票與普通發票)的起始及截止號碼。

2、"(共 頁、第 頁)"分別是指《增值稅普通發票使用明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。

3、《增值稅專用發票使用明細表》的"發票類別"欄：納稅人使用的增值稅專用發票按《國家稅務總局關于開展增值稅專用發票計算機稽核工作的通知》(國稅發[1994]134號文件)規定的編碼填寫。

即：第一位代表發票版本的語言文字，分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、維文;第二位代表是幾聯發票，分別用4、7表示四聯、七聯;第三位代表發票的金額版本號，分別有1、2、3、4表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為0表示電腦發票。

《增值稅普通發票使用明細表》的"發票類別"欄空格不填。

4、"購貨單位名稱"欄應填寫全稱。

5、"貨物或應稅勞務名稱"欄應按貨物或應稅勞務的具體名稱填寫。

6、"銷售額"欄填寫用不含稅價格計算的銷售額.納稅人如果使用普通發票，在填寫本欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。

7、"不開發票銷售的貨物或應稅勞務"欄填寫內容包括視同銷售及價外收入等不開發票銷售的貨物或應稅勞務。

小規模納稅人購入固定資產進項稅如何處理及會計分錄

答：1、小規模納稅人購入固定資產不存在進項稅，此時的價款中的增值稅進入固定資產初始成本。

借：固定資產

貸：銀行存款或應付賬款。

2、但如果購入的是防偽稅控系統，那么就可以按照增值稅專用發票上注明的增值稅額進行抵扣

借：固定資產 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

3、小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

4、由于國家對增值稅小規模納稅人采用簡易征收辦法，稅率為3%。

5、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

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