青島李滄會計培訓班

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附加稅減免的會計分錄

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上需要計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入.會計分錄如下：

一、在實現銷售后。

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現金)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后：

1、減免增值稅：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時，減免附加稅費：

借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免。

2019年附加稅減免政策

根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》

1、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

5、《財政部?稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的"從業人數不超過200人"調整為"從業人數不超過300人"，"資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元"調整為"資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元"。

二、附加稅的內容

從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

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