膠州會計培訓班

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贈品視同銷售的分錄怎么做

自產產品贈送他人的，按視同銷售處理。注意，視同銷售只是計算增值稅的銷項稅，即按同期同類產品的售價(比如成本80，售價100)按(產品成本+同類產品的售價*17%)計入銷售費用97元，銷項稅17元，庫存商品80元。

分錄：

借：銷售費用 97

貸：庫存商品80

銷項稅 17

領用自產產品視同銷售會計分錄怎么寫?

自產的產品用于集體福利(如職工集體宿舍、集體食堂等)，要視同銷售，并核算增值稅銷項稅額，但是不確認銷售收入，因為該產品并沒有流出企業。

自產的產品用于職工個人福利，這是支付給職工的一種非貨幣性福利，也屬于視同銷售，但是因為產品流出了企業，是要確認銷售收入的。

公司自產產品用于職工人人福利，視為收入，且確認企業當期收入

領用時借：應付職工薪酬-職工福利

貸： 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

-應交消費稅

主營業務收入

結轉成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品

“視同銷售”是否應開具發票

從現行的《發票管理辦法》及實施細則來看，發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證?？梢?，開具發票應當同時滿足以下條件：

1.從事“銷售商品、提供服務以及其他經營活動”;

2.“對外”發生經營業務;

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的“視同行為”不完全符合開具發票條件。

從發票管理的立法目的來看，“視同行為”屬于涉稅業務，應將“視同行為”納入發票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發生，符合“加強財務監督的需要”。二是，可以證明納稅義務的發生，同時發票記載的征稅對象的具體數量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據，符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是，可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移，符合“維護經濟秩序的需要”。

在稅收實踐中，“視同行為”開具發票問題曾有過相關規定，有的目前還在執行。如，現已失效廢止的原《增值稅專用發票使用規定》第三條、第四條規定，除將貨物用于非應稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)，必須向購買方開具專用發票?，F仍然有效的《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發〔1994〕122號)第三條規定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具專用發票。

贈品視同銷售的分錄怎么做？自產產品贈送他人的，按視同銷售處理。注意，視同銷售只是計算增值稅的銷項稅，即按同期同類產品的售價。自產的產品用于集體福利(如職工集體宿舍、集體食堂等)，要視同銷售，并核算增值稅銷項稅額，但是不確認銷售收入，因為該產品并沒有流出企業。

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