長沙財務會計培訓

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結轉增值稅會計分錄

從收到進項開始，一直到月末《應繳稅費 -- ?應繳增值稅》科目結轉到《應繳稅費 -- ?未繳增值稅》，再到下月初交完稅的賬務處理.你看完了就知道咋樣做時正確的了。

1、收到進項：借：應繳稅費 -- ?應繳增值稅 -- ?進項稅

2、開出增值稅發票：貸：應繳稅費 -- ?應繳增值稅 -- ?銷項稅

銷項 - ?進項 ?= 本月 應該交稅金(銷項和進項在"應繳稅費 -- ?應繳增值"一個賬戶上，余額可能是正數或負數.月末都要將余額轉入：《應繳稅費 -- ?未交增值稅》科目，月末，《應繳稅費 -- ?應繳增值稅》科目余額應該是0)

3、如果，月末《應繳稅費 -- ?應繳增值稅》科目余額是正數(余額在貸方)則：

借：應繳稅費 -- ?應繳增值稅 -- ?轉出未交增值稅

貸：應繳稅費 -- ?未交增值稅

4、如果，月末《應繳稅費 -- ?應繳增值稅》科目余額是負數(余額在借方)則：

借：應繳稅費 -- ?未交增值稅

貸：應繳稅費 -- ?應繳增值稅 --轉出未交增值稅

如果月末《應繳稅費 -- ?未交增值稅》余額在借方(負數)說明該余額要下月留抵;

如果月末《應繳稅費 -- ?未交增值稅》余額在貸方(正數)說明該余額就是本月要交稅的數額;

5、繳稅后：

借：應繳稅費 -- ?未交增值稅 -- 已交增值稅

貸：銀行存款

增值稅的類型

根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產型增值稅：生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款.該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額.該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅：消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除.這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外.該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅.中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

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