劉艷霞經濟基礎

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中級經濟師《經濟基礎》考點及母題：增值稅

增值稅

增值稅的相關概念如下：

增值稅的特點

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。

1.逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者承擔全部稅款。

2.不重復征稅，具有中性稅收的特征。

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。

增值稅的優點

1.能夠平衡稅負，促進公平競爭。

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足。

3.在組織財政收入上具有穩定性和及時性。

4.在稅收征管上可以相互制約，交叉審計。

增值稅的類型

按允許扣稅的范圍，國際上一般將增值稅分為三種類型：

1.消費型增值稅：允許扣除購入固定資產中所含稅款，從社會看，全部生產資料都不課稅，課稅對象只限于消費資料。是一種鼓勵投資政策的增值稅，我國從 年 1 月 1 日起，在全國全面實施消費型增值稅。

2.收入型增值稅：允許扣除固定資產折舊中的所含稅款，從社會看，課稅對象相當于國民收入，該類型不含有重復課稅，是完全的增值稅。

3.生產型增值稅：不允許扣除固定資產中所含的稅款，從社會看，課稅對象相當于國民生產總值，具有一定程度的重復征稅。我國在 年之前均采用的是生產型增值稅。

【單選題】

下列關于消費型增值稅的表述錯誤的是( )。

A.不允許扣除購入固定資產中所含稅款

B.從社會看，全部生產資料都不課稅，課稅對象只限于消費資料

C.是一種鼓勵投資政策的增值稅

D.我國從 年 1 月 1 日起，在全國全面實施消費型增值稅

【答案】A

【解析】生產型增值稅不允許扣除購入固定資產中所含稅款，而消費型增值稅則允許扣除購入固定資產中所含稅款， A 選項錯誤。

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