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中級經濟師《經濟基礎》考點：第十四章流轉稅—增值稅

【知識點三】流轉稅-增值稅

一、流轉稅的主要特點

1.流轉稅的含義：

流轉稅是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。

商品流轉額，是指銷售商品的收入額;

非商品流轉額是指交通運輸、郵電通信、金融保險以及各種服務性行業的營業收入額。

2.流轉稅的特點

(1)課稅普遍：以商品、勞務交易為前提。

(2)以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據

在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務價格的高低及流轉額的多少，與成本和費用水平無關，所以流轉稅是不考慮納稅人經營能力和經營狀況，而只考慮經營行為的稅收，是對同一種經濟活動或經濟行為按照相同標準課征的稅收。

(3)除少數稅種或稅目實行定額稅率外，流轉稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收。

3.流轉稅包含的稅種

我國現行稅種中對商品和非商品征收的流轉稅包括增值稅、消費稅等。

【經典例題】

【例題：多選題】下列關于流轉稅的表述，錯誤的是()

A 稅額的多少取決于有無所得和所得多少

B 流轉稅是不考慮納稅人經營能力和經營狀況，只考慮經營行為的稅收

C 普遍實行累進稅率

D 課稅普遍

E 具有收入分配功能，征收流轉稅有助于避免社會財富分配不均

【答案】ACE

【解析】通過本題掌握流轉稅的特點。流轉稅在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務價格的高低及流轉額的多少，所以流轉稅是不考慮納稅人經營能力和經營狀況，而只考慮經營行為的稅收，是對同一種經濟活動或經濟行為按照相同標準課征的稅收。A 錯誤;B 正確;流轉稅普遍實行比例稅率，C 錯誤;流轉稅課稅普遍，D 正確;流轉稅不具有收入分配功能，所得稅及財產稅具有收入分配功能。

二、增值稅

(一)增值稅的特點

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。

(1)逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者承擔全部稅款

(2)不重復征稅，具有中性稅收的特征

(3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性

(二)增值稅的優點

(1)能夠平衡稅負，促進公平競爭

(2)既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

(3)在組織財政收入上具有穩定性和及時性

(4)在稅收征管上可以相互制約，交叉審計

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