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注冊會計師《稅法》考點：雇主為雇員承擔部分稅款的全年一次性獎金個稅計算方法

雇主為雇員承擔部分稅款的全年一次性獎金個稅計算方法

1.定額負擔

第一步：應納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔的稅款-當月工資薪金低于費用扣除標準的差額

第二步：找稅率，應納稅所得額÷12，其商數確定適用稅率和速算扣除數。

第三步：計算稅額。應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數

實際繳納稅額=應納稅額-雇主為雇員負擔的稅額

2. 定率負擔

第一步：找稅率。未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，商數找出不含稅級距對應稅率①和速算扣除數①。

第二步：應納稅所得額=(未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入-當月工資薪金低于費用扣除標準的差額-不含稅級距的速算扣除數①x雇主負擔比例)÷(1-不含稅級距的適用稅率①x雇主負擔比例)

第三步：再次找稅率。應納稅所得額÷12，找出適用稅率②和速算扣除數②

第四步：計算稅款。

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率②-速算扣除數②

實際繳納稅額=應納稅額-雇主為雇員負擔的稅額

練一練

【例題】中國公民王某12月，每月工資均為元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金0元。請計算王某取得的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。

【答案】

第一步：查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數0÷12，適用稅率20%和速算扣除數555。

第二步：計算含稅全年一次性獎金：應納稅所得額=(0-555)÷(1-20%)= 6.25(元)

第三步：6.25÷12=.19，適用稅率20%和速算扣除數555。

第四步：應納稅額=6.25x20%-555=6.25(元)。

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