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注冊會計師《會計》不予抵扣項目的會計處理

不予抵扣項目的會計處理

(1)購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本(提供進項稅額相關知識點)

(2)購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，記入應交稅費--應交增值稅(進項稅額)科目，如果這部分購入貨物以后用于按規定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔。

借：在建工程等

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

【提示】

(1)購建機器設備等生產經營用固定資產(動產)領用原材料，進項稅額不需要轉入在建工程

借：在建工程

貸：原材料

(2)購建辦公樓等不動產領用原材料，應將進項稅額轉入在建工程

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

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