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注冊會計師《稅法》第九章第一節企業所得稅納稅人和征稅對象

企業所得稅納稅人和征稅對象

一、居民企業

(1)依法在中國境內成立的企業

(2)依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

征稅對象：來源于我國境內外的全部所得

二、非居民企業

按照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的企業

征稅對象：(1)來源于境內的所得

(2)來源于境外的所得：與境內機構、場所有實際聯系的所得此類企業負有有限納稅義務

【解釋】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。(實質重于形式)

在境內成立的法人企業，一定是居民企業;在境外成立的企業不一定是非居民企業。在境外成立的要再看第二個條件，實際管理機構所在地。

我國的企業所得稅采用法人所得稅制，所以按照我國法律成立的個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人，以個人獨資企業和合伙企業的投資者作為納稅人，個人獨資企業的投資者和合伙企業的自然人投資者繳納個人所得稅，合伙企業的投資者是法人的，由法人繳納企業所得稅。

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