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注冊會計師《稅法》知識點：城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

一、稅率

1.定額稅率，經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

2.土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開檔次，而且每個幅度稅額的差距規定為20倍。

二、計稅依據

為納稅人實際占用的土地面積。

納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

1.凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

3.尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

4.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

三、應納稅額的計算

年應納稅額=實際占用土地面積(平方米)x適用稅額

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