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注冊會計師考試會計微學習筆記：所得稅的列報

所得稅的列報：

企業對所得稅的核算結果，除利潤表中列示的所得稅費用以外，在資產負債表中形成的應交稅費（應交所得稅）以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當遵循準則規定列報。其中，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附注中披露與所得稅有關的信息。

一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債（注：指企業多交或少交所得稅而形成的資產或負債）及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示。

在合并財務報表中，納入合并范圍的企業中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

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