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注會（cpa）審計答疑精華：與治理層溝通

學員問題：發現客戶高管未經適當授權做出的重大決策或行動不是表明內部控制存在缺陷，怎么和補充事項聯系，不明白？

回答：發現高級管理層未經適當授權做出的重大決策或行動，要求與治理層溝通，在溝通時，應當使審計客戶了解A識別該事項只是審計的副產品，表示的不是審計的主要目標和任務，只是在審計當中發現的另類線索。

我們審計是財務狀況、經營成果和現金流量，是對報表的合法和公允來審計的。不是內部控制，更談不上發現什么內部控制的缺陷。只是因為我們為了減少成本，才會對控制進行測試，從而發現了相關的缺陷，這種發現是一種副產品，并不是我們為了發現缺陷而執行的。所以是沒有義務專門設計和執行程序區發現和查找此類事項的。同樣的道理，對于發現高級管理層未經適當授權做出的重大決策或行動，要求與治理層溝通，在溝通時，應當使審計客戶了解A識別該事項只是審計的副產品，表示的不是審計的主要目標和任務，只是在審計當中發現的另類線索，所以同樣需要使其了解沒有實施專門審計程序以確定是否還存在此類性質的其他事項。

未經適當授權作出決定屬于補充事項，這時注冊會計師首先應該與管理層就該事項的原因處理意見等進行討論，在治理層進行溝通時，注冊會計師需要讓治理層了解已經因為這個未授權事項與管理層討論過了。

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