蚌埠注冊會計師學校

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注冊會計師《審計》備考資料：控制環境

知識點：控制環境

控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。因此，財務報表層次的重大錯報風險通常源自于薄弱的控制環境。

注意：

第一，控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報。

第二，在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據。

1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；

2.對勝任能力的重視；

3.治理層的參與程度；

4.管理層的理念和經營風格；

5.組織結構及職權與責任的分配；

6.人力資源政策與實務。

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