安慶初級會計培訓學校

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《初級會計實務》復習總結：增值稅明細科目會計處理

在應交稅費科目下設置未交增值稅明細科目，月末結轉當月未交增值稅

借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）【轉出未交增值稅，記錄一般納稅企業月終轉出未交的增值稅?！?

貸：應交稅費未交增值稅

月末結轉當月多交增值稅

借：應交稅費未交增值稅

貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）【轉出多交增值稅，核算的應當是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預繳稅款的情況下，對于當期預繳稅款大于應納稅額時應當轉出的多繳稅款?！?

這樣就把當月繳納當月增值稅與當月繳納以前月份的增值稅區分開來。

交納增值稅的處理：

本月交納以前未交的增值稅：

借：應交稅費未交增值稅【未交增值稅是 應交稅費的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當應交稅費應交增值稅為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當應交稅費應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅?！?

貸：銀行存款

交納本月的增值稅：

借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）【已交稅金，記錄企業已交納的增值稅額?！?

貸：銀行存款

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