初級會計雙師課程

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初級會計《初級會計實務》知識點回顧：外購取得

初級會計打卡沖刺活動進入到最后一個階段，考生在開始第三階段的打卡復習的同時，也不要忘記對前兩個階段的學習內容進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，對學過的內容適度重復學習，有利于加深理解。下面是為大家整理的以往打卡小程序中出現的核心知識點，請考生們及時復習。

外購取得固定資產賬務處理

一、一般納稅人外購動產的賬務處理

企業外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本，成本不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。

1.購入不需要安裝的動產（設備）

借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等

其中，固定資產成本包括購買價款、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和專業人員服務費等。

2.購入需要安裝的動產（設備）

①購入時：

借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等

②支付安裝費用等時：

借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

③耗用人工、材料時：

借：在建工程

貸：原材料、應付職工薪酬等

④安裝完畢達到預定可使用狀態時：

借：固定資產

貸：在建工程

二、一般納稅人外購不動產的賬務處理

買價匹配的增值稅稅率為10%，且分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

①購入不動產時：

借：固定資產（價款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（價款×10%×60%）

　　　——待抵扣進項稅額（價款×10%×40%）

貸：銀行存款［價款×（1＋10%）］

②第二年抵扣剩余部分的進項稅時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（價款×10%×40%）

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額（價款×10%×40%）

三、小規模納稅人外購固定資產的賬務處理

企業作為小規模納稅人，購入固定資產發生的增值稅進項稅額應計入固定資產成本，借記“固定資產”或“在建工程”科目，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

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