南京會計初級職稱考試培訓

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《初級會計實務》復習：庫存現金的總分類核算

現金核算的憑證

企業發生現金的收付業務，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書面證明。

例如，企業向銀行提取現金，要簽發現金支票，以支票存根作為提取現金的證明；將現金存入銀行，要填寫進賬單，以銀行加蓋印章后退回的進賬單回單作為存入現金的證明；收進零星小額銷售款，應以銷售部門開出的發票副本作為收款證明；支付職工差旅費的借款，要取得經有關領導批準的借款單，作為付款的證明等等。

所有這些作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進行認真的審核。審核時應注意每筆款項收支是否符合現金管理制度的規定，是否符合開支標準，是否有批準的計劃，原始憑證中規定的項目是否填寫齊全，數字是否正確，手續是否完備等。經過審核無誤后的原始憑證，即可據以填制收款憑證或付款憑證，辦理現金收支業務。

出納人員在收付現金以后，應在記賬憑證或原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記表示款項已經收付。經過審核簽證后的收、付款憑證，即可據以登記賬簿。

收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務核算的依據。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。

例如，從銀行提取現金時只填制銀行存款付款憑證，作為借記庫存現金科目和貸記銀行存款科目的依據，不再填制現金收款憑證；將現金存入銀行時，只填制現金付款憑證，作為借記銀行存款科目和貸記庫存現金科目的依據，不再填制銀行存款收款憑證。

科目設置及賬務處理

為了總括地反映和監督企業庫存現金的收支結存情況，需要設置庫存現金科目。該科目借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借方，反映庫存現金的實有數。庫存現金總賬科目的登記，可以根據現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證逐筆登記，但是在現金收付款業務較多的情況下，這樣登記必然會加大工作量，所以，在實際工作中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。

【例2-1】甬江股份有限公司6月8日發生如下現金收支業務：預支經理張歡差旅費800元，購買辦公用品400元，發放職工工資75 800元，現金送存銀行1 200元，職工王強出差回來報銷差旅費500元，交回多余款項100元?，F金收、付款及轉賬憑證編制如下：

借：其他應收款 800

貸：庫存現金 800

借：管理費用 400

貸：庫存現金 400

借：應付職工薪酬 75 800

貸：庫存現金 75 800

借：銀行存款 1 200

貸：庫存現金 1 200

借：管理費用 500

貸：其他應收款 500

借：庫存現金 100

貸：其他應收款 100

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