河源助理會計培訓

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初級職稱《初級會計實務》知識點：應交增值稅（5.6）

　應交增值稅

一般納稅企業的賬務處理

采購商品和接受應稅勞務

借：材料采購

原材料等

應交稅費應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

購入免稅農產品，規定的扣除率為13%.

借：材料采購

應交稅費應交增值稅（進項稅額）（買價x13%）

貸：銀行存款

進項稅額轉出

企業購進的貨物發生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）科目轉入有關科目。

購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內改變用途的行為，如企業下屬醫務室、在建工程（不動產）領用原材料等。

進項稅額不需轉出：

企業的生產設備領用原材料；自然災害造成的原材料損失。

（1）庫存材料因意外火災毀損

借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢

貸：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）

（2）企業所屬的職工宿舍維修領用原材料

借：應付職工薪酬非貨幣性福利

貸：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）

銷售物資或者提供應稅勞務（加工、修理修配勞務）

借：應收賬款（銀行存款）

貸：主營業務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

　視同銷售行為

視同銷售需要交納增值稅的事項：

①企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；

②將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部

借：在建工程

貸：庫存商品（成本價）

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（售價x稅率）

小規模納稅人的賬務處理

小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。

營業稅改征增值稅試點企業增值稅的賬務處理

新增11%、6%兩檔低稅率

一般納稅人差額征稅的會計處理

借：應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

主營業務成本

貸：銀行存款

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記應交稅費應交增值稅科目，貸記主營業務成本等科目。

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