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《初級會計實務》強化指導：銷售商品收入的會計處理（二）

初級會計職稱考試《初級會計實務》第四章 收入

知識點三、銷售商品收入的會計處理（二）

6.銷售退回

（1）尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回

①庫存商品入庫

借：庫存商品

貸：發出商品

②增值稅發票抵扣聯也退回

借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款

（2）已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的

已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外， 一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該銷項退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。

7.采用預收款方式銷售商品

企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。

（1）預收貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

（2）交貨并收到剩余貨款時

借：預收賬款

銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

多項選擇題

◎甲企業12月10日收到乙公司因質量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　?。?/p>

A.借記庫存商品1 000，貸記主營業務成本1 000

B.借記主營業務收入2 000，借記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340，貸記應收賬款2 340

C.借記庫存商品1 000，貸記發出商品1 000

D.借記應收賬款340，貸記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340

【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認商品收入的售出商品發生銷售退回，應在發生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費應交增值稅（銷項稅額）。

判斷題

◎企業5月售出的產品在6月被退回時，企業應沖減的主營業務收入和主營業務成本。（?。?/p>

【正確答案】：錯

【答案解析】：一般的銷售退回應直接沖減退回當期的主營業務收入和主營業務成本。

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