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初級會計職稱《初級會計實務》知識點：交易性金融資產

莎士比亞說，凡是過去，皆為序章。

已經到來，你是否已經準備好要把初級會計職稱過了？

交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

（一）交易性金融資產應設置的會計科目

交易性金融資產成本

（資產類賬戶）公允價值變動

公允價值變動損益（假賺：漲價、跌價）

投資收益（真賺，收益已經實現）

（損益類科目）

（二）交易性金融資產的取得

企業在取得交易性金融資產時，應當按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。記入交易性金融資產成本科目。

企業在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利（應收股利）或已到付息期但尚未領取的債券利息 （應收利息），應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益進行會計處理。

交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

會計分錄：

借：交易性金融資產成本（公允價值）（初始確認金額）

應收股利（取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）

或應收利息（已到付息期尚未領取的債券利息）

投資收益（取得時所發生的相關交易費用）

貸：其他貨幣資金存出投資款（支付的總價款）

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