百色初級會計培訓

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《經濟法基礎》預習：納稅人、扣繳義務人的權利和義務

初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章 稅收征收管理法律制度

知識點三、納稅人、扣繳義務人的權利和義務

在稅收法律關系中，納稅人處于行政管理相對人的地位，須承擔納稅義務，但也仍然享

有相應的法定權利。其主要權利有 知情權，要求保密權，享受稅法規定的減稅免稅和出口退稅優待，多繳稅款申請退還權；陳述權、申辯權；要求稅務機關承擔賠償責任權等。

納稅人、扣繳義務人的義務，包括：按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件的義務。按規定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務，按期辦理納稅申報的義務；按期繳納或解繳稅款的義務；接受稅務檢查的義務；納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴等。

注意：

①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。

②欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

③納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。

【例題多選題】下列各項中，屬于納稅主體權利的有（　）。

A.請求延期納稅

B.按期辦理納稅申報

C.申請退還多繳稅款

D.申請行政復議前繳納稅款、滯納金

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核納稅主體的權利。選項BD屬于納稅主體的義務。

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