蘇州會計初級職稱網絡培訓

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初級職稱《經濟法基礎》：增值稅納稅申報表常見問題

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問：享受增值稅即征即退政策的福利企業，現在在申報新的增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）時，我們發現附表一也有即征即退的部分，還需要填寫嗎？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

第1至5行一、一般計稅方法計稅全部征稅項目各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

第6至7行一、一般計稅方法計稅其中：即征即退項目各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

因此，享受即征即退企業在填寫增值稅納稅申報表主表的同時，還需要填寫附表一第1至7行。

問：營改增企業提供咨詢服務的銷售額除了在增值稅納稅申報表附表一體現，是否需要在主表的第3欄應稅勞務銷售額中體現？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

第1欄（一）按適用稅率計稅銷售額：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

第3欄應稅勞務銷售額：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

因此，營改增的企業提供應稅服務的銷售額應該填寫在主表的第1欄（一）按適用稅率計稅銷售額中，不應將應稅服務的銷售額填寫在第3欄應稅勞務銷售額中。

問：生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差如何填報報表？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

第18欄免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

第14欄進項稅額轉出：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

因此，生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差需要做進項稅額轉出處理，通過附表二第18欄和主表的第14欄來體現。

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