平頂山初級會計培訓

平頂山初級會計培訓，好的培訓機構才能幫助我們更好的學習。

初級會計職稱《初級會計實務》學習提高：持有至到期投資

初級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加初級會計職稱考試的學員鞏固基礎知識，提高備考效果，網校學員為大家分享了初級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

持有至到期投資

★持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。

權益工具（股票）投資不能劃分為持有至到期投資。

（一）持有至到期投資核算應設置的會計科目

持有至到期投資科目核算企業持有至到期投資的攤余成本。分別設置成本、利息調整、應計利息等明細科目進行核算。

（二）持有至到期投資的取得

★企業取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。（區別交易性金融資產的交易費用，記入投資收益。）

企業取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收利息），不構成持有至到期投資的初始確認金額。

★借：持有至到期投資成本（面值）

應收利息（按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等科目。

按照其差額，借記或貸記持有至到期投資利息調整科目。

【例題1】1月1目，甲公司支付價款105元（含交易費用）從上海證券交易所購入C公司日日發行的5年期公司債券，債券票面價值值總額為100元，票面年利率為5%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為5元），本金在債券到期時一次性償還。甲會司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實際利率為3.89%.甲公司應編制如下會計分錄：

借：持有至到期投資C公司債券一一成本　100

　　　　　　　　　　　　　　一一利息調整　5

貸：其他貨幣資金一一存出投資款105

【例題2】接【例題1】，若發行價為95元，該債券投資的實際利率為6.19%，則分錄為：

借：持有至到期投資C公司債券一一成本100

貸：其他貨幣資金一一存出投資款　95

　　持有至到期投資C公司債券一一利息調整　5

【例1-68】1月1目，甲公司支付價款000元（含交易費用）從上海證券交易所購入C公司日日發行的5年期公司債券l份，債券票面價值值總額為000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為ll元），本金在債券到期時一次性償還。甲會司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實際利率為10%.甲公司壓編制如下會計分錄：

借：持有至到期投資C公司債券一一成本　000

貸：其他貨幣資金一一存出投資款　000

　　持有至到期投資C公司債券一一利息調整00

（三）持有至到期投資的持有

1.持有至到期投資的債券利息收入

企業在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期投資攤余成本按實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。

★持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業應當在資產負債表日

以上就是關于平頂山初級會計培訓的詳細介紹，更多與初級會計職稱培訓有關的內容，請繼續關注數豆子。