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初會《經濟法》預習考點：個人所得稅稅收優惠政策

離初級會計職稱考試越來越近，給大家整理了《經濟法基礎》第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度的知識點——個人所得稅法律制度的高頻考點之個人所得稅稅收優惠政策。希望大家認真備考，更多經濟法考點請查看>>>預習考點第五章匯總

第五章 《企業所得稅、個人所得稅法律制度》

第二節個人所得稅法律制度

考點三 個人所得稅稅收優惠政策

(一)免稅項目

1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、文化、衛生、體育、技術、環境保護等方面的獎金;

2. 按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除;

3. 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

4. 按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

5. 福利費、撫恤金、救濟金;

6.保險賠款;

7.軍人的轉業費、復員費;

8.個人取得的拆遷補償款;

9. 國債和國家發行的金融債券的利息;

10. 外籍個人取得的探親費;

11. 依照我國有關法律規定應予以免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

例題：單選題

根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的是( )。()

A.李某取得的保險賠款

B.張某取得的加班補貼

C.陳某取得特許權的經濟賠償收入

D.王某獲得的縣級人民政府頒發的教育方面的獎金

【答案】A

【解析】(1)選項B：加班補貼應按照“工資、薪金”項目征收個人所得稅; (2)選項C：特許權的經濟賠償收入應按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅;(3)選項D：“省級”人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方

面的獎金，免征個人所得稅;王某獲得的縣級人民政府頒發的教育方面的獎金應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

(二)減稅項目

1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

【提示】對殘疾人個人取得的勞動所得適用減稅規定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

2. 因嚴重自然災害造成重大損失的;

3. 其他經國務院財政部門批準減免的。

(三)暫免征稅項目

1. 關于外籍個人下列所得暫免征收個人所得稅：

(1)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;

(2)外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼;

(3)外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分;

(4)外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

2. 對國有企業職工，因企業被依法宣告破產，從破產企業取得的安置費收入，免予征收個人所得稅。

3. 對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

4. 企業在銷售商品和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1)企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務;

(2)企業在向個人銷售銷售商品和提供服務的同時給予贈品;

(3)企業對累積消費達到一定額度的個人按照消費積分反饋禮品。

例題：多選題

根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。()

A.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.個人購買福利彩票，一次中獎收入元的

【答案】BD

【解析】(1)選項A：外籍個人以“非現金”形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。(2)選項C：個人轉讓自用達“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1

萬元的，全額征收個人所得稅。

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