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初級經濟法基礎知識點：稅收征收管理法概述

初級會計師考試時間5月9至13日，5月16至17日，整理了初級經濟法基礎知識點：稅收征收管理法概述，供各位考生參考學習：

初級會計經濟法基礎知識點：稅收征收管理法概述

一、稅收征收管理法的概念

稅收征收管理法，是指調整稅收征收與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規和有關稅收征管的規章制度等。

二、稅收征收管理法的適用范圍

①凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現行有效稅種而言，增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、房產稅、印花稅、城市維護建設稅、環境保護稅等稅種的征收管理適用《征管法》。

②由海關負責征收的關稅以及海關代征的進口環節的增值稅、消費稅，依照法律、行政法規的有關規定執行。

③我國同外國締結的有關稅收的條約、協定同《征管法》有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。

三、征納雙方的權利和義務

（一）征稅主體的權利和義務

1、職權：

（1）稅收立法權；（2）稅務管理權；（3）稅款征收權；（4）稅務檢查權；（5）稅務行政處罰權；（6）其他職權。

2、義務：

（1）宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

（2）依法為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（3）加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

（4）秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。

（5）稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

（6）稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系，包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執法的其他利害關系的，應當回避。（7）建立、健全內部制約和監督管理制度。

（二）納稅主體的權利和義務

1、權利：知情權、要求保密權、依法享受稅收優惠權、申請退還多繳稅款權、申請延期申報權、納稅申報方式選擇權、申請延期繳納稅款權、索取有關稅收憑證的權利、委托稅務代理權、陳述權、申辯權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權、依法要求聽證的權利、稅收法律救濟權、稅收監督權。

2、義務：

（1）按期辦理稅務登記，及時核定應納稅種、稅目。

（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務。

（3）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務。

（4）按照規定安裝、使用稅控裝置的義務。

（5）按期、如實辦理納稅申報的義務。

（6）按期繳納或解繳稅款的義務。

（7）接受稅務檢查的義務。

（8）代扣、代收稅款的義務。

（9）及時提供信息的義務，如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向征稅機關說明等。

（10）報告其他涉稅信息的義務，如企業合井、分立的報告義務等。

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