中級財務職稱課件

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中級會計職稱《經濟法》知識點：企業所得稅應納稅所得額的一般規定

企業所得稅應納稅所得額的一般規定

1.應納稅所得額計算：

（1）直接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

（2）間接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

【提示】在計算應納稅所得額時，財務會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規定計算納稅。

2.虧損彌補

企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。

【解釋】補虧的規定主要有三點：

（1）按照稅法調整后的虧損額；

（2）以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷；

（3）先虧先補，后虧后補。

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