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《中級會計實務》知識點：負債的計稅基礎

知識點：負債的計稅基礎

負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可于抵扣的金額，即負債的計稅基礎=賬面價值未來可稅前列支的金額。

1、預計負債

（1）相關支出實際發生時允許稅前扣除：計稅基礎=0，例如產品質量保證、虧損合同和重組義務等。

（2）相關支出實際發生時不允許稅前扣除：計稅基礎=賬面價值，例如債務擔保等。

2、預收賬款

（1)稅法規定的收入確認時點與會計規定相同：計稅基礎=賬面價值

（2）稅法規定的收入確認時點與會計規定不同：計稅基礎=0

3、應付職工薪酬

一般情況下，計稅基礎=賬面價值

【提示】職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，計稅基礎不等于賬面價值。

4、其他負債

一般情況下，計稅基礎=賬面價值，例如因罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用形成的負債。

【備注】負債計稅基礎的確定，關鍵是看稅法規定以后期間能否扣除，如不能稅前扣除，則計稅基礎等于賬面價值。

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