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中級會計職稱《財務管理》知識點：短期借款

知識和能力都是一點一點積累起來的，要有扎實的基礎，要溫習和鞏固，不能急于求成。為了幫助廣大考生每日積累點滴知識，網校整理了《財務管理》第7章的知識點短期借款，以供大家更好地學習，祝大家學習愉快！

【知識點】短期借款

一、信用條件

1.信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業與銀行在協議中規定的借款最高限額。

【注意】銀行并不承擔必須貸款的義務。

2.周轉信貸協議

銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。

企業要享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

【例】某企業與銀行商定的周轉信貸額度為萬元，年度內實際使用了萬元，承諾率為0.5%，企業應向銀行支付的承諾費為：

信貸承諾費＝（－）x0.5%＝11（萬元）

【例題單選題】 ABC公司取得為期1年的周轉信貸額萬元，承諾費率為0.4%。1月1日從銀行借入萬元，7月1日又借入600萬元，如果年利率為4%，則ABC公司末向銀行支付的利息和承諾費合計為（ ）萬元。

A.52

B.61.2

C.68.5

D.54.8

【正確答案】D

【答案解析】利息＝x4%＋600x4%x6/12＝52（萬元），未使用的貸款額度＝400＋600x（6/12）＝700（萬元），承諾費＝700x0.4%＝2.8（萬元），利息和承諾費合計＝52＋2.8＝54.8（萬元）。

3.補償性余額

銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例（通常為10%-20%）計算的最低存款余額。

對借款企業來說，補償性余額則提高了借款的實際利率。

【例】某企業按年利率6%向銀行借款800萬元，銀行要求保留貸款限額10%的補償性余額，則企業可動用的貸款為720萬元，該項借款的實際利率為：

實際利率＝6%/（1－10%）＝6.67%

4.借款抵押

銀行根據抵押品面值的30%~90%發放貸款，具體比例取決于抵押品的變現能力和銀行對風險的態度。

5.償還條件

有到期一次償還和在貸款期內定期（每月、每季）等額償還。企業希望前者，而銀行希望后者。

【例題單選題】甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉信貸協定，周轉信貸限額為萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性余額。甲公司年度內使用借款600萬元，則該筆借款的實際利率是（ ）。

A.6%

B.6.33%

C.6.67%

D.7.04%

【正確答案】 D

【答案解析】 （600x6%＋400x0.5%）/[600x（1－10%）]x100%＝7.04%

二、短期借款的成本

包括利息、手續費等

1.收款法

借款到期時向銀行支付利息，貸款實際利率就是名義利率。

2.貼現法

又稱折價法，銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業再償還全部本金，從而提高了貸款的實際利率。

3.加息法

銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。

負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。

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