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中級會計職稱《經濟法》知識點：非居民企業的應納稅所得額

【知識點】非居民企業的應納稅所得額

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其取得的來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件并合理分攤的，準予扣除。

營業稅改征增值稅試點中的非居民企業，取得的《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款的所得，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（ ）。

A.紅利

B.轉讓財產所得

C.租金

D.利息

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核非居民企業的應納稅所得額。股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。選項B不選。

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