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中級會計職稱《經濟法》知識點：資本弱化管理

【知識點】資本弱化管理

為防止關聯企業通過借款方式轉移利潤，稅法規定企業債權性投資不得低于該企業權益性投資的一定比例，如超過規定比例，其超過部分的利息支出不得在稅前扣除。國際上將企業債權性投資占企業權益性投資比例過高的情況，稱之為資本弱化。

1.債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。

2.權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

3.企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業，為5:1；（2）其他企業，為2:1。

【例題單選題】某企業注冊資本為萬元。按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）萬元。

A.408

B.360

C.180

D.90

【正確答案】B

【答案解析】根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2:1。該企業的注冊資本為萬元，關聯方債權性投資不應超過x2＝（萬元），現借款萬元，準予扣除的利息金額是萬元產生的利息，即÷x408＝360（萬元）。

4.企業能夠按照有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

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