中級會計職稱輔導班

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中級會計職稱財務管理知識點：進項稅額轉出計算

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中級會計職稱財務管理——進項稅額轉出計算：

（1）進項稅額轉出=已抵扣稅款×轉出比例

【示例】某企業上月已認證抵扣原材料的進項稅額100萬元。本月該材料發生非正常損失10%，則轉出的進項稅額=100×10%=10（萬元）。

（2）一般納稅人當期購進的貨物或勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務如果事后改變用途，應當將該項購進貨物或者勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額（新增）。

（3）已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值×適用稅率

（4）納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

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