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中級會計《財務管理》知識點：企業利潤分配納稅管理

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中級會計財務管理——企業利潤分配納稅管理：

（一）所得稅的納稅管理

納稅人發生年度虧損（應納稅所得額為負值），可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，延續彌補期最長不得超過5年。對于高新技術企業和科技型中小企業，自1月1日起，虧損結轉年限由5年延長至

【結論】發生虧損后，應增加收入或減少可抵扣項目，使應納稅所得額盡可能多，以盡快彌補虧損，獲得抵稅收益。

（二）股利分配的納稅管理

1.基于自然人股東的納稅籌劃

股息紅利收益：統一適用20%的稅率計征個人所得稅

資本利得收益：即股票轉讓所得；不征收個人所得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額1‰的印花稅

【提示】個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得的稅務處理：1）持股期限超過1年，暫免征收個人所得稅；2）持股期限1個月以上至1年（含1年），暫減按50%計入應納稅所得額；3）持股期限1個月以內（含1個月），全額計入應納稅所得額。

2.基于法人股東的納稅籌劃

【結論】公司進行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負擔。

股息紅利收益：投資企業（無論是否為居民企業）從居民企業取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規定都可享受免稅收入待遇

資本利得收益：投資企業通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業適用的所得稅稅率繳納企業所得稅。

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