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中級會計職稱財務管理預習知識點：應收賬款的成本

應收賬款的成本

1.應收賬款的機會成本（應計利息）：將資金投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

（1）應收賬款占用資金的應計利息（機會成本）＝應收賬款占用資金×資本成本

（2）應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

【提示】應收賬款占用資金是企業為獲取賒銷款項而墊付的資金，而不是尚未收回的款項（應收賬款余額），通常是指應收賬款余額中的變動成本部分。

（3）應收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現期

＝年銷售額/360×平均收現期

＝年銷售額/（360÷平均收現期）

＝年銷售額÷應收賬款周轉率

【提示】

①若題目中給出賒銷比例，則應按照年賒銷額計算應收賬款平均余額及機會成本。

②提供現金折扣的情況下，平均收現期一般是指各種收現期的加權平均數；不提供現金折扣的條件下，通?？杉僭O平均收現期與信用期一致。

【總結】

應收賬款占用資金的應計利息（機會成本）

＝年銷售額/360×平均收現期×變動成本率×資本成本

＝全年變動成本/360×平均收現期×資本成本

＝年銷售額÷應收賬款周轉率×變動成本率×資本成本

2.存貨的機會成本

若信用政策變動引起存貨變動，還應考慮存貨的機會成本，即：

存貨占用資金的應計利息＝平均存貨量×每件存貨變動成本×資本成本

【提示】在分析信用政策的機會成本時，還可進一步考慮存貨增加引起應付賬款增加，節約資金占用，減少應計利息。因此，信用期變動的分析，一方面要考慮對損益表的影響（包括收入、成本和費用）；另一方面要考慮對資產負債表的影響（包括應收賬款、存貨、應付賬款），并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉化為“應計利息”。

3.管理成本：進行應收賬款管理所增加的費用。

4.壞賬成本：無法收回應收賬款而發生損失，通常按照“賒銷額×預計壞賬損失率”估計。

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