增值稅加計扣除10%賬務處理

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增值稅加計扣除10%賬務處理

答：根據財會[2016]22號 財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知和《企業會計準則》，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

企業核算增值稅一般流程。企業取得進項稅時，計入應交稅費-應交增值稅（進項稅額），企業銷售商品時，銷項稅額計入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。月末，企業將應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉入應交稅費-未交增值稅，并在次月最終繳納。

根據財會[2017]15號 企業會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業會計準則第14號—收入，此次政策規定的抵減應納稅額屬于與企業經營相關，但不屬于企業與客戶之間交易對價的補價，故不能作為企業收入進行核算，應當適用政府補助準則予以規范。

同時，根據政府補助準則：第十條對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。第十一條與企業日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

同時，考慮財會[2016]22號規定，“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。故在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

一般應用舉例

某企業屬于加計抵減行業，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元（資產相關），購買物業服務不含稅10萬元，則考慮加計抵減，不動產一次抵扣，應繳納增值稅12-9。6×1。1=1。44萬元，其會計處理為：

取得收入：

借：銀行存款  212

貸：主營業務收入  200

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）  12

取得進項：

借：固定資產-辦公樓  100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）  9

貸：銀行存款  109

借：管理費用  10

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）  0.6

貸：銀行存款  10.6

加計抵減：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）  0.96

貸：其他收益  0.06

固定資產-辦公樓  0.9

同時，企業如難以區分則整體計入其他收益。

月末結轉：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交）  1.44

貸：應交稅費-應交增值稅（未交）  1.44

次月繳納：

借：應交稅費-應交增值稅（未交）  1.44

貸：銀行存款  1.44

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