應交稅金明細科目

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　　應交稅金明細科目
　　1. 一般納稅人在“應交稅費；應交增值稅”明細賬內，應分別設置“
　　進項稅額”，已交稅金”“轉出未交增值稅”、“減免稅款”；銷項稅額，出口退稅，進項稅額轉出，“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等三級明細科目。
　　2..如果是小規模納稅人，在應交稅費科目下設置一個“應交增值稅”二級明細科目就行了
　　3.為了核算一般納稅人企業在月終時當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。
　　1）該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的未交增值稅；
　　2）借方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅；
　　3）期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

　　應交稅金會計分錄
　　月末應當還需要編制如下會計分錄：
　　月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，
　　會計分錄為：
　　借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
　　貸：應交稅金-未交增值稅
　　次月15日前申報繳納時
　　借：應交稅金-未交增值稅
　　貸：銀行存款

 
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