未到位的股東資本金利息費用能夠稅前扣除嗎

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未到位的股東資本金利息費用能夠稅前扣除嗎?

答：注冊資本不到位，相當于注冊資本的那部分的利息是不能所得稅前列支的。

【政策鏈接】國稅函[2009]312號《關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》

關于企業由于投資者投資未到位而發生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。”

具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

股東可以用貸款作為對公司的出資嗎?

貸款能不能用作資本金，確切地講，應將其分解為三個問題來回答。

其一，企業能不能用貸款作自己的資本金;

其二，股東(發起人)能不能用其入股設立的企業的貸款作自己對該企業的出資;

其三，股東(發起人)能不能用貸款作為對企業注冊資本的出資。

一、企業不能用貸款充當自己的資本金，股東也不能用其入股設立的企業的貸款作自己對該企業的出資設立企業必須有明確的投資者(股東或發起人)和法定的資本金。這是現代企業制度“產權清晰”的基本要求。

企業是由股東投資設立的，資本金是股東享受權利和承擔義務的根據，只能由股東的出資構成。企業的貸款形成本企業的債務，銀行的債權，是要還本付息的。因此，企業不能用貸款充當自己的資本金，股東不能用其入股設立的企業的貸款作自己對該企業的投資款。

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