進項稅額轉出的賬務處理如何做

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進項稅額轉出的賬務處理如何做？

答：我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

因此，對于進項稅額轉出的賬務處理，我們可以看一下下面的案例分析：

【案例分析】

甲企業10月份購進外銷商品一批，價款10 000元，增值稅1 700元，合計11 700元。該批商品全部外銷，售價16 000元。經計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額假設為8 500元，其余800元作為進項稅額轉出處理。則會計處理如下：

 

借：庫存商品 10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700

貸：銀行存款 11700

借：銀行存款 16000

貸：主營業務收入 16000

借：主營業務成本 10000

貸：庫存商品 10000

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷商品應納稅額） 900

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 900

借：主營業務成本 800

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 800

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