銷售固定資產賬務處理

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銷售固定資產賬務處理：

答：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產，可開具增值稅專用發票，按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資產，應開具普通發票，按照4%的征收率減半征收增值稅;銷售條例第十條規定的不得抵扣進項稅額的固定資產(含摩托車、汽車、游艇)，應開具普通發票，按照4%的征收率減半征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產(含摩托車、汽車、游艇)，無論是何時購入或自制的，由于其進項稅額不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后銷售，應開具普通發票，均減按2%征收率征收增值稅。

【例】一般納稅人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日購進的生產設備，原值60萬元，原進項稅10。2萬元，已提折舊3萬元，售價55萬元，增值稅稅率17%，款項已收存銀行。

借：固定資產清理 　　　　　　　570000

累計折舊 　　　　　　　　　　30000

貸：固定資產　　　　　　　　　　 600000

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　643500

貸：固定資產清理 　　　　　　　　　　550000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93500

借：營業外支出 　　　　　　　　　　20000

貸：固定資產清理 　　　　　　　　　20000

若甲公司出售2008年12月31日前購入的設備，原值70。2萬元(含增值稅)，已提折舊5萬元，開具普通發票，售價60萬元?？铐椧咽沾驺y行。

借：固定資產清理 　　　　　　　　652000

累計折舊　　　　　　　　　　 50000

貸：固定資產 　　　　　　　　　　702000

借：銀行存款　　　　　　　　　　 600000

貸：固定資產清理　　　　　　　　 600000

借：固定資產清理[600000÷(1+4%)×4%÷2]11538。46

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 11538。46

借：營業外支出 　　　　　　　　　　　　　63538。46

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　 63538。46

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