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委托貸款核算怎么做賬務處理?
委托貸款一般歸類為“貸款和應收款項”。因為委托貸款是一項債權,在活躍市場中沒有報價,到期應收取的金額是可確定的,符合“貸款和應收款項”的相關定義。由于委托貸款具有不同的期限,其本金應在資產負債表上根據其借款期限,分別在“其他流動資產”、“一年內到期的非流動資產”、“其他非流動資產”項目中列示。一般來說,一年以內的委托貸款,在“其他流動資產”中列報。一年以上的委托貸款,在“其他非流動資產”中列報,對于將于一年內到期的貸款,應重分類至“一年內到期的非流動資產”中列報。
對于利息的核算,如果按合同、協議約定應分期付息且付息周期小于或等于一年的,應在“應收利息”項目中列示;屬于到期一次還本付息的,應列示于與對應的委托貸款本金相同的項目中。對于按權責發生制原則計提的利息收入,對于一般非金融企業而言,在利潤表上應作為“其他業務收入”項目列示;相應的稅金及附加在“稅金及附加”項目列示。
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委托貸款是什么?
委托貸款是指由委托人提供合法來源的資金,委托業務銀行根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用并協助收回的貸款業務。
委托貸款如何納稅?
根據《營業稅稅目注釋(試行稿)》及《營業稅暫行條例》的規定,企業將資金貸與他人使用應按“金融保險業”稅目依5%的稅率繳納營業稅及附加;委托金融機構發放貸款的,以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。同時,《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》(國稅發[2002]13號)規定:“金融企業承辦委托貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間,為受托發放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。” 此外,根據《企業所得稅法》及其暫行條例的規定,對企業取得的委托貸款收入做為一項投資收益應并入應納稅所得額繳納企業所得稅。
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