基金管理報酬的財務處理

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基金管理報酬的財務處理

企業年金基金收入項目中，公允價值變動收益、投資收益有關內容及其賬務處理已在第三節“企業年金基金投資運營”中進行了介紹。

(一)存款利息收入的賬務處理

存款利息收入包括活期存款、定期存款、結算備付金、交易保證金等利息收入。根據企業年金基金會計準則及其應用指南的規定，企業年金基金應按日或至少按周確認存款利息收入，并按存款本金和適用利率計提的金額入賬。按日或按周計提銀行存款、結算備付金存款等利息時，借記“應收利息”科目，貸記“存款利息收入”科目。

(二)買入返售證券收入的賬務處理

買入返售證券業務，是指企業年金基金與其他企業以合同或協議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規定的價格將該批證券返售給其他企業，以獲取利息收入的證券業務。根據企業年金基金準則及其應用指南的規定，企業年金基金應于買入證券時，按實際支付的價款確認為一項資產，在融券期限內按照買入返售證券價款和協議約定的利率逐日或每周計提的利息確認買入返售證券收入。

企業年金基金應設置“買入返售證券”、“買入返售證券收入”等科目，對買入返售證券業務進行賬務處理。買入證券付款時，按實際支付的款項，借記 “買入返售證券——××證券”科目，貸記“結算備付金”科目。計提利息時，借記“應收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目。買入返售證券到期時，按實際收到的金額，借記“結算備付金”科目；按買入時的價款，貸記“買入返售證券”科目；按已計未收利息，貸記“應收利息”科目；按本期應計利息，貸記“買入返售證券收入”科目。期末將“買入返售證券收入”科目余額轉入“本期收益”科目。

(三)其他收入的賬務處理

其他收入，是指除上述收入以外的收入，如風險準備金補虧。根據《企業年金基金管理試行辦法》的規定，投資管理人應當按當期收取的投資管理人管理費的一定比例提取企業年金基金投資管理風險準備金，由托管人專戶存儲，專項用于彌補企業年金基金投資虧損。企業年金基金投資管理風險準備提取比例為20%，余額達到投資管理企業年金基金凈資產的10%時可不再提取。企業年金基金取得投資管理風險準備金用于補虧時，應當按照實際收到金額計入其他收入。

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