一般納稅人財務問題

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一般納稅人的財務問題

一般納稅人企業會計應該注意哪些問題，在賬務處理，以及稅務方面有什么不同的處理方法？

答： 一、賬務方面

1、小規模納稅人購進時：

借：庫存商品

貸：銀行存款等

一般納稅人購進并取得增值稅專用發票時：

借：庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(不含稅金額*17%)

貸：銀行存款等

一般納稅人購進并取得增值稅普通發票，或發票認證期超過90天，不得抵扣：

借：庫存商品

貸：銀行存款等

2、小規模納稅人銷售商品時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(不含稅收入*3%)

一般納稅人銷售商品時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(不含稅收入*17%)

從以上分錄看出，一般納稅人的進項和銷項要價稅分離。

二、稅務方面

1、小規模納稅人每月應納稅額=不含稅金額*3%

2、一般納稅人每月應納稅額=銷項稅額-實際抵扣的進項稅額

舉個例子，一般納稅人：

(1)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額100元，則：

本月應納稅額=1000-900-100=0元

(2)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額200元，則：

本月應納稅額=1000-900-200=-100元

本月實際應納稅額為0，100元留下月抵扣。

(3)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額700元，上月留抵進項稅額100元，則：

本月應納稅額=1000-700-100=200元

增值稅進項發票全月都可拿去認證，發現發票基本信息(如公司名稱、帳號、稅號)等有誤的，或密碼區有斷行、出密碼區邊框的，要及時拿去認證，以確認此票是否有效。如果無效，要及時出具退貨證明連同發票一起寄回銷貨方作廢。

增值稅銷項發票的開具也要注意，應與客戶商量好所開發票的品名規格、數量、單價等，并注意該規格有無進項，如果沒有，要設法取得，或與客戶商量開別的規格，以保證月末庫存沒有負數。對于本月已開銷項，但下月才能取得進項的規格，可暫估入庫：

借：庫存商品--暫估入庫

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款等

月末，結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

下月取得該進項發票時，先紅字沖銷上月暫估入庫，再按發票內容做入庫分錄。如果單價有差異，還要對上月“結轉銷售成本”分錄進行紅字沖銷，月末，再按正確的成本結轉。

銷項發票如果本月作廢，不需要進行賬務處理，只需按重開的銷項發票作銷售和結轉成本分錄即可。但跨月作廢的銷項發票，則要對上月的銷售和結轉成本分錄紅字沖銷，本月再做正確的銷售和結轉分錄。

以上只是針對一般的賬務處理所做的說明，它們還有很多的不同之處，涉及很多方面。

本文就一般納稅人財務等相關問題到此結束，大家如果碰到相關疑問，可向數豆子的答疑老師提問。