未分配利潤轉增股本是否交稅

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未分配利潤轉增股本是否交稅

轉增資本一般指資本公積金轉增股本。

資本公積金轉增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉送股票，每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產經營之外，由資本、資產本身及其他原因形成的股東權益收入。

股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發行的溢價收入、接受的贈與、資產增值、因合并而接受其他公司資產凈額等。

其中，股票發行溢價是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。

股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征收個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)的規定：

1、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質得分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為人所得，不征收個人所得稅。

2、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質得分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

3、股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征稅。

因此，企業將未分配利潤轉為股本，個人投資者應按"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅，適用稅率為20%。

居民企業以及非居民企業的股息納稅規定：

(一)居民企業的股息、紅利收益納稅

根據《企業所得稅法》及其實施條例，居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等投資收益為免稅收入，其中不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

即：一個企業是上市公司的股東，當上市公司分配現金股利，盈余公積、未分配利潤轉增股本(送股)等來源于上市公司未分配利潤的部分，都是股息、紅利，不用交企業所得稅。(BTW，資本公積-股本溢價轉增，本來就屬于所有者投入部分，不交稅。)

單就股息紅利(與股權轉讓收入是兩回事)而言，法人股東免稅，個人股東則要參照相應規定交個稅。

(二)非居民企業的股息、紅利收益納稅

根據《企業所得稅法》第三條，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。另據第九十一條，非居民企業應就上述所得減按10%的稅率征收企業所得稅。在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。

另，根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條規定，2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

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