固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表怎么填寫

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固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表怎么填寫

根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)中的"A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》"及"填報說明"。

填報原則：

(1)自該固定資產開始計提折舊起，在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內，必須填報本表。

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定優惠政策的固定資產，采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊金額，即該資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。

固定資產稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月(季)度預繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表。

固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的，當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時，在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調增(相關事項在匯算清繳時一并調整)，但需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表;當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時，在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調減，同時需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表。

(2)自固定資產開始計提折舊起，在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期限內，不填報本表。

固定資產本年先后出現"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的，在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內，仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表，直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報。

(3)本表第5列僅填報納稅調減金額，不得填報負數。

(4)以前年度開始享受加速折舊政策的，若該固定資產本年符合第(1)條原則，應繼續填報本表。

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