縣市內部審計工作現狀及思考

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為加強國家審計對內部審計的指導監督，進一步摸清全市內部審計現狀，掌握內部審計動態，探索建立健全全市內部審計工作運行機制，增強部門單位自身的“免疫力”，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等有關規定，我們結合黨的群眾路線教育實踐活動，組織開展了全市內部審計情況調研。針對調研發現的問題，我們從五個方面提出加強市縣內部審計工作的建議，主要情況如下：

一、內部審計存在的主要問題與不足

（一）單位領導對內部審計工作認識不到位

從公共行政管理的角度來看，行政事業單位是以管理職責的有效履行為主要目標，存在通過加強管理來提高財政資金使用績效的客觀需求，但這種需求被低估和弱化，使得建立健全內部審計工作制度的需求仍處于被忽略的狀態。隨著我市領導干部經濟責任審計力度的不斷加強，單位領導對內部審計工作重要性的認識有了一定的提高。但就行政事業單位總體來看，有些領導特別是單位“一把手”對內部審計職能作用認識還不到位，甚至對內部審計是什么都不知所云，根本不會將其提上議事日程上來。有的將內部審計等同于會計監督、財務檢查，認為將內部審計職能設在財務部門，由財務人員或經濟活動的決策管理人員承擔審計職責更有利于工作的開展。再加上部分已建立內部審計制度的單位由于內部審計成效不夠明顯，更加劇了領導對內審工作的不重視，隨之而來的人員配置、隊伍建設、制度建立等方面都會缺少必要的人力、物力、財力支持，最終使得內部審計工作舉步維艱。

（二）內部審計職能不健全、機構不夠獨立

根據赤壁市機構編制委員會“三定方案”，全市設置專門內部審計機構編制的行政事業單位有14家。根據調查，近年來我市內部審計工作在部分單位如交通、教育、建設、水廠等得到了較快地發展，但多數行政事業單位由于受工作經費、機構設置和人員配置及單位領導重視程度等資源因素的制約，投入內部審計工作的資源不足，造成專職內審人員少、設立獨立內審機構的單位不多，絕大部分單位的內部審計機構與財務部門、紀檢、人事等部門合署辦公，現有審計人員多為兼職，有些人員既是會計又是審計人員還是紀檢監察員。就目前的內部審計機構的設置和人員的配備情況來看，機構不獨立、人員不專職，獨立履行內部審計職責的工作環境尚未形成的問題比較突出，其直接產生以下后果：審計監督方與被監督方職責交叉、相互關聯，無法客觀公正地進行監督、評價。特別是將內審職能放在財務部門，使得財務部門既是單位財務核算、財務管理的職能部門，又是監督單位財務運行的監督部門，容易出現監督缺位的現象。同時由于沒有單設的機構、專職內審人員，審計人員主動開展內部審計工作意識比較淡薄，缺乏深化內部審計工作的責任動力，對業務素質的提升也缺乏緊迫性，從而直接影響到審計作用的有效發揮。

（三）內部審計制度不夠完善

內部審計制度是有效開展單位內部審計工作的前提，也是指導單位內部審計工作規范有序開展的基礎。從我市行政事業單位內部審計發展情況看，多數尚未建立健全內部審計制度。從已建立內部審計制度的行政事業單位看，其中也只有少數單位設置了獨立的內審機構，配備專職內部審計人員，但不開展或很少開展內部審計工作。同時，赤壁市內部自律組織（內部審計協會）尚未成立，各單位群龍無首，處于無根漂浮狀態，缺乏相應的指導，導致內部審計制度的建立健全步伐緩慢。單位內部審計制度未建立健全，容易造成單位內部審計工作定位不清、職責不明、工作思路不清，缺乏執行力，內部審計形同虛設，更談不上有序開展。

（四）內部審計結果運用不夠充分

內部審計結果的運用是內部審計職能作用發揮的有效體現，也是內審機構宣傳自身價值，實現單位增值的有效途徑。調研發現，全市各單位在內部審計結果運用上存在以下兩個方面的問題：一方面多數單位內部審計報告，由于沒有對查出的問題進行綜合歸納和辯證分析，提出的審計建議過于籠統、涉及面既廣又多，缺乏針對性，也未從完善制度、規范內部控制程序的管理高度提出建議和意見，從而難于引起單位領導的重視，造成意見和建議采納率不高。另一方面內部審計結果與外部之間基本未實現資源共享，多數單位出于各種考慮，對內部審計成果的提煉、資源共享工作積極性不高，造成相當多的內部審計先進經驗隱而不彰，無法為同行業、同類別單位借鑒。審計結果運用不充分，這既壓縮了內部審計自身的發展空間，也降低了內審在單位領導心目中的期望值，最終造成內審重要性降低、地位下降，內審發展乏力。

（五）內部審計服務水平不夠高

當前多數單位的內部審計工作還停留在單純地對經濟業務的合法性進行監督檢查，而對績效審計、內部控制審計、風險評估審計等很少開展。近年來，隨著信息化的不斷發展，各單位會計核算已基本上實現了電子化、網絡化，但內審部門的計算機普及運用、網絡建設卻較為滯后，相當一部分仍然停留在傳統的審計技術方法，主要是通過對所有業務和賬項的逐筆檢查或抽查達到監督目的。這樣的審計方式不僅效率低下，而且花費了大量的時間、人力成本，也不能及時發現和解決問題，不能充分有效利用有限的審計資源，影響了監督深度和審計效率，削弱了審計對權力制約監督的效果和質量。這一現狀，一方面弱化了內審監督力度，難以全面實現審計在經濟建設中促進規范管理和提高效益的目的；另一方面，不能及時地跟蹤問題，造成財政資金使用的監控缺位。

（六）內部審計人員綜合素質不夠強

內部審計工作是一項專業性和政策性較強的審查和評價活動，需要建設一支政治與業務素質較高的復合型審計隊伍，但從調查情況反映，我市內部審計人員大多數是財務人員，知識結構單一，業務能力不足，溝通交往能力不強，分析解決問題的能力不足，難以滿足績效審計、計算機審計的要求，這都嚴重制約了內部審計作用的有效發揮。一些單位對內部審計人員的培訓和后續教育不夠重視，人才培養和后續教育沒有長遠規劃，內部審計人員的專業素養得不到持續提升，進而使得內部審計人員對職業發展缺乏信心，影響了工作積極性。

二、加強和改進內部審計工作的建議與意見

（一）領導重視，健全內部審計工作機制

大力推進內審工作又好又快發展，必須首先解決好領導干部的思想認識問題。要加強對行政事業單位“一把手”的宣傳，說明內審工作的重要作用，以統一思想，形成共識，將內部審計作為轉變政府職能、開展黨風廉政建設、構建單位“免疫系統”的重要工具，提上重要議事日程上來，各單位各部門一起齊心協力把內部審計工作發展好。取得“一把手”的重視，有利于為內部審計機構及人員提供必要的物質條件保障，有利于增強內部審計工作的獨立性和權威性。盡力創造條件，按照“明確目標、完善機制，限時建立、分批推進”原則，分階段、分步驟建立健全內部審計工作機制，進行內部審計自律組織及單位內部審計機構建設。根據單位組織規模和審計工作量配備內部審計人員，解決審計機構和人員不獨立、人員數量不足的矛盾，充實國家審計力量，切實發揮內部審計的作用。

（二）創新理念，拓寬內部審計工作視野

要轉變工作理念，改變以往傳統觀念，積極拓展咨詢服務功能，內部審計的監督評價與咨詢建議職能并重的理念融入貫徹到實際工作中去，不斷拓寬內部審計工作視野，最大限度地發揮事業單位審計工作的最大效能，前移審計監督關口，將事后審計向事中、事前審計邁進，在保障財政財務收支及其有關經濟活動真實、合規的基礎上 ，積極開展以內部控制和風險管理為導向的經濟責任審計、績效審計、專項審計等多種審計項目，尤其對專項資金的延遲撥付和擠占挪用情況進行重點審計，查找經濟管理過程中的漏洞，有針對性完善內部管理制度，以促進單位改善經營管理，增加價值，實現良善治理目標。

（三）改進方法，提高內部審計工作質效

創新方式方法提升內部審計的質量、效率和效果，注重內部審計的信息化建設，積極推進聯網審計，努力提高在信息化條件下開展內部審計工作的能力，要求內部審計人員學會利用網絡資源來尋找審計中所需要的資料和線索，快速、準確、高效地完成繁瑣的工作任務。認真執行《中國內部審計準則》，努力按規范的程序、行為和方法執行審計業務，通過規范的工作流程控制，保證審計質量和效果，規避審計風險?？茖W、合理制定年度審計工作計劃，報經本單位主要負責人或者權力機構批準后實施。審計實施前，應編制實施方案，以指導審計工作開展；審計過程，應通過檢查、監盤、觀察、查詢、計算、分析性復核等方法，取得證明材料，并形成審計工作底稿；審計工作完成后，審計組應當及時整理審計資料，形成審計檔案。

（四）轉化成果，提升內部審計組織地位

強化內部審計人員成果意識，切實把審計成果轉化利用貫穿于審計工作的全過程，倡導和鼓勵審計人員自覺提高自身的綜合分析意識和能力，利用通過審計掌握的資料和情況，最大限度地利用審計資源，切實強化對審計情況的綜合分析和研究，做好審計資料的深加工，深入挖掘審計的“附加值”，力爭實現“一花多果”的高層次審計目的。通過開展優秀內部審計項目、優秀論文、案例等評優活動，積極引導各單位內部審計機構重視審計整改，注重總結提煉，同時把優秀的審計項目、案例與論文匯編成冊，建立資源共享機制，供各單位互相學習借鑒，增強內部審計成果轉化的動力，深化內部審計成果的轉化與利用，促進內部審計工作質量提高，切實提升內部審計組織地位。

（五）強化指導，推進內部審計科學發展

通過開好專題會議、組織舉辦業務培訓、外出考察學習、建立內部審計網站等形式，搭建有效交流平臺，交流各會員單位內部審計工作中遇到的問題，及時掌握和推進內審的制度建設、年度項目計劃實施進度和落實情況，推廣先進內部審計工作經驗，互相借鑒學習，暢通信息溝通渠道，加大對內審業務質量提升的指導。在國家審計項目實施過程中，邀請內審人員參加進點會議，聽取內審人員的意見并取得其配合幫助，在確認可靠性的前提下，充分運用內審結果，在審計報告出具后共同督促整改，既而達到充實國家審計力量、增強內部審計人員的歸屬感及促進內部審計人員業務素質提升的目的。審計機關對依法屬于審計監督對象的部門和單位開展審計工作的同時，關注內部審計工作，將內部審計制度建設及工作開展情況，列入單位主要負責人績效的評價范圍，以此為內審的生存和發展搭建平臺，通過外力促使內審的潛在需求轉化為現實在需求，同時能以政府的名義出臺相關政策，將內部審計制度建立健全情況，作為政府績效考評的重要參考，更能凸顯內部審計工作的重要性，更加有效地推進內部審計工作的順利開展。

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