審計中的符合性測試是什么？

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　　符合性測試一般采取的步驟有業務測試和功能測試兩類。
 
　　所謂業務測試指審查人員按業務的類型，對單位重要的經濟業務進行檢查，以判明內部控制系統中應予控制的業務是否按要求進行了準確無誤的控制；所謂功能測試是指對內部控制功能進行抽樣檢查，也即對業務關鍵點的控制作用的發揮情況進行檢測。
 
　　符合性測試通常采用的方法有：
 
　　觀察法。即審查人員到工作現場觀察工作人員處理業務的情況，了解業務處理過程是否遵守了內部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發情況，確定其是否與規定的收、發料程序相一致，到財務部門觀察其報銷手續是否與規定相符，等等。
 
　　實驗法。審查人員選擇有關業務進行分析，重新實施，以判斷有關業務人員是否遵循了內部控制制度。例如審查人員要求重復執行有關發貨手續，視倉庫管理部門有關業務人員是否遵循有關清點、計量、記賬等發貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執行，對不合理、不合法的發貨、領貨是否進行了必要的把關。
 
　　檢查證據法。即審查人員檢查與有關業務有關的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業務處理的蹤跡進行檢查，從而判斷業務處理是否按內部控制制度的要求進行。例如業務發生后，按控制規定要求有關經辦人員、審核人和批準人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發現多張憑證上無簽字則可以認為該項內部控制未予執行。
 
　　符合性測試時應采取抽查方式進行，測試規模的大小可以由審查人員根據經驗加以判斷決定。
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