業務及管理費待攤費用進項轉出怎么處理

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業務及管理費待攤費用進項轉出怎么處理？

進項稅額轉出一般是購進存貨的非正常損失、購進的物品用于非增值稅應稅勞務（如在建工程）等引起的，根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號）第二十一條第一款 規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分。

 

需要注意的是，辦法中沒有明確提及報廢部分對應的進項稅轉出額的處理，但根據現行準則規定，這部分非正常損失對應的進項稅轉出額，是同原材料賬面價值一并轉入“營業外支出”，《企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）》（國稅發[2007]9號）中“存貨損失的審核”也相應規定：“非正常損失的外購貨物及產成品、在產品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規定轉出，并同時確認為損失”。

對于這部分進項稅轉出額，申報財產損失時可以一并確認為損失。所以非正常損失的進項轉出可以直接計入營業外支出。如果金額很大，最好事先和事務所或稅務局溝通，如何處理？

如果是用于在建工程的轉出，工程未完工可以直接資本化；如果已完工，可以按3年以上的期限按長期待攤費用進行攤銷。

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