紅字專用發票信息表注明的進項稅額是什么意思

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紅字專用發票信息表注明的進項稅額是什么意思?

答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱新系統)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發票未用于申報抵扣、發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有"紅字發票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

(三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

開具紅字發票后如何在申報表中填寫?

受票方應在其《信息表》通過稅務系統核驗的當期進行納稅申報。

《信息表》中注明的在本期應轉出的進項稅額，應填寫在《附列資料二》第20欄"紅字專用發票信息表注明的進項稅額"的"稅額"欄。

根據稅總發[2017]124號，"信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中紅字專用發票信息表注明的進項稅額"是進項比對規則之一。即：《信息表》中的稅額要等于《附列資料二》第20欄的稅額，否則就會導致申報比對不符，就會被鎖盤而無法清卡。

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